Восстановление учета

 

 

Сегодня встретить организацию или ИП, где не ведется бухгалтерский учет, весьма сложно. В то же время осуществление учета по всем правилам – явление достаточно редкое.

Недостаточная квалификация бухгалтера, ведущего учет, отказ в приеме отчетных форм со стороны ФНС, ПФР, ФСС, споры с сотрудниками и контролирующими органами в отношении правильности расчета заработной платы и удержаний, исчисления налогов и взносов, начисления больничных и отпускных – не такая уж и редкость сегодня. Причин, приведших ООО или ИП к подобной ситуации, может быть множество. Выявить их и определить оптимальные способы по устранению последствий сложившейся ситуации является непростой задачей.

В подобных ситуациях обязательно требуется восстановление учета.

По своей сути восстановление учета – это процесс по анализу состояния текущего учета в организации или у ИП и проведение ряда мероприятий по устранению выявленных недостатков и (или) восполнению выявленных пробелов.

Восстановление учета всегда базируется на выявленных ошибках, противоречиях, проблемах в текущем учете организации или ИП. Подобные нарушения, если они будут выявлены контролирующими органами (чаще всего ФНС в результате камеральных или выездных проверок), угрожают привлечением организации или ИП к налоговой, административной, а иногда и уголовной ответственности.

Уровень ответственности зависит от характера, объема нарушений и ущерба, причиненного бюджету (в первую очередь) неправильным ведением учета и как следствие осуществлением налоговых платежей в недостаточном объеме.

Чтобы избежать подобных негативных последствий необходимо провести тщательный анализ и если потребуется восстановить его своими силами или силами специализированной организации, оказывающей аутсорсинговые услуги.

Помимо этого, помощь в восстановлении учета могут оказать аудиторские компании, обладающие нужными средствами и квалифицированными сотрудниками, работающими именно по профилю восстановления учета.

Самостоятельное восстановление учета, если отсутствуют соответствующие знания и опыт, способно повлечь за собой еще более плачевные последствия. В связи с этим рекомендуется воспользоваться услугами специалистов в области бухгалтерского сопровождения или восстановления учета.

Конкретных инструкций по восстановлению учета нет. Выбор последовательности действий (алгоритма) зависит от целей и выявленных проблем.

Как правило, восстановление учета ведется по следующим направлениям, которые отражают наиболее часто встречающиеся недостатки в системе действующего на предприятии (или у ИП) учета (здесь речь в первую очередь идет о бухгалтерском учете).

Во-первых, формируются отсутствующие (пропущенные) бухгалтерские проводки.

Во-вторых, проводится анализ отраженных в учете операций на предмет подтверждения их первичными документами. Как правило, этих документов нет в наличии или они оформлены с ошибками.

В-третьих, после восстановления проводок и первичных документов формируется отчетность. Если раньше отчетность подавалась в контролирующие органы, после восстановления учета ее придется уточнять.

Самыми распространенными причинами восстановления бухгалтерского учета являются смена бухгалтера, отсутствие бухгалтерской базы (бухгалтерский учет не велся, технические проблемы ПО и т. п.), отсутствие первичных документов, отсутствие времени и знаний для самостоятельного восстановления бухгалтерского учета.

Стоимость восстановления учета, как и любая аутсорсинговая услуга, формируется, исходя из самых различных оснований. В первую очередь, определяется необходимый объем оказания услуги восстановления учета. Проверка и восстановление бухгалтерского учета могут быть полной (комплексной), частичной или срочной.

Комплексное восстановление учета организации – совокупность мероприятий и процедур по корректировке выявленных в процессе анализа всех участков учета. Каждый из участков (блоков) учета ООО или ИП в некоторых случаях может выступать самостоятельным направлением для восстановления учета.

Так, например, восстановление кадрового учета в частности и весь кадровый учет в целом – отдельная самостоятельная область учета по отражению происходящих процессов взаимодействия с персоналом предприятия. Восстановление кадрового учета предполагает осуществление ряда действий, аналогичных общему алгоритму восстановления учета.

В первую очередь анализируется текущее состояния кадрового учета в организации, выявляются пробелы в учете, разрабатывается комплекс мероприятий по внесению корректировок в текущую систему кадрового учета.

Особенностью данной услуги является нормативно-правовая база, на которую необходимо опираться при осуществлении процедур восстановления (ТК РФ, акты Министерства труда и социальной защиты, ПФР и других смежных ведомств). Кадровый учет – не менее объемная по содержанию область учета (как и бухгалтерский учет). От правильности отражения кадровых процессов (прием, перевод, выбытие персонала, воинский учет, отпуск, больничный, получение права на ряд льгот в связи с рождением детей и т. д.) зависит корректность отражения соответствующей информации и в бухгалтерском учете.

Не мене объемным и актуальным для любого бухгалтера является восстановление резерва в налоговом учете. Это связано с тем, что отсутствует закрепленная методика расчета резервов, а также с тем, что формирование резервов в бухгалтерском и налоговом учете существенно отличаются.

Так в бухгалтерском учете резервы необходимы для оценки активов и необходимости предоставления заинтересованным пользователям достоверных данных об обязательствах организации. В налоговом учете резервы являются одним из способов законной оптимизации налоговой нагрузки. Если в бухгалтерском учете создание резервов предусмотрено в обязательном порядке, то в налоговом учете – это не так, у ООО или ИП есть право выбора: создавать резерв в налоговом учете или нет. И хотя формирование налогового резерва позволяет уменьшить налог на прибыль, для бухгалтера это означает усложнение бухгалтерского и налогового учета и приводит к возникновению разниц по ПБУ 18/02, как следствие, многие бухгалтеры не спешат формировать резервы или делают это неправильно.

Если же резерв все-таки сформирован, а контрагент начинает погашать свою задолженность, то резерв необходимо скорректировать или восстановить. Не каждый специалист может самостоятельно осуществить восстановление резерва в налоговом учете (по причинам, упомянутым выше), поэтому данная услуга весьма актуальна.

Восстановление учета по НДС – весьма перспективная ответвление комплекса услуг по восстановлению учета. Ни для кого не секрет, что учет НДС (наряду с налогом на прибыль) – одна из самых сложных и запутанных (по мнению большинства бухгалтеров) сфер бухгалтерского учета. Чаще всего восстановление учета по НДС требуется, если возникает необходимость восстановления НДС. Случаи, когда необходимо восстановить НДС прямо указаны законодателем.

Частичное восстановление бухгалтерского учета фирм производится, когда есть бухгалтерская база (как правило, в 1 С), ранее в ней непрерывно велся учет, но в результате анализа (или аудита) учетной системы организации или ИП выявлены ошибки, которые в перспективе способны привести к проблемам с проверяющими. Эти ошибки являются причиной предоставления недостоверных сведений в отчетах и декларациях, создают проблемы для корректного ведения учета в будущем.

Услуги по срочному восстановлению бухгалтерского учета требуются чаще всего перед проведением налоговой проверки, составлением годовой отчетности и т. п.

Иногда предоставление услуги восстановления бухгалтерского учета возможна в процессе проведения аудита. В данной ситуации аудитор проводит проверку нескольких участков или в целом системы бухгалтерского учета на предприятии, формирует соответствующее заключение с рекомендациями по восстановлению бухгалтерского и налогового учета.

Цель аудита обычно состоит из двух подцелей:

– формирование независимого мнения о достоверности финансовой отчетности;

– соответствие бухгалтерского учета требованиям законодательства.

Аудит не является аналогом налоговой проверки, не заменяет ее. Собранная в ходе аудиторской проверки информация является конфиденциальной, адресатом ее получения является заказчик – руководитель предприятия. Аудитор гарантирует независимость своей оценки. В ход аудита используются статистические методы и методы экономического анализа, применяются современные технологии. Аудитор несет ответственность за последствия применения предложенных им рекомендаций.

В начале проведения любого вида аудита (внешнего или внутреннего, обязательного, инициативного или любого другого) аудитор знакомится с деятельностью организации или ИП: изучает уставные (учредительные) документы, оценивает возможный объем работы, которую потребуется провести, определяет сроки проведения проверки.

Затем идет непосредственно сбор информации для дальнейшего анализа. На данном этапе аудитор может использовать следующие способы: пересчет, инвентаризацию, проверку документации и проведение аналитических операций.

Заключительным этапом любой проверки является формирование заключения и разработка рекомендаций по устранению выявленных недостатков.

Следует отметить, что на рынке соответствующих услуг очень часто встречается предложение по ведению и восстановлению бухгалтерского учета, что весьма логично. Ведь кто, как не организация или специалист, приведший систему учета ООО или ИП в соответствие с нормами законодательства, будет в состоянии осуществлять дальнейшее ведение учета на должном уровне. Ведь полное и достоверное отражение всех хозяйственных операций должно производиться постоянно. Также все операции должны подтверждаться соответствующими документами.

Результатом правильного и своевременного отражения операций будет корректный расчет необходимых платежей, вовремя уплаченные налоги и взносы, правильно сформированная отчетность и как следствие отсутствие претензий со стороны контролирующих органов.

Уточнить стоимость восстановления учета в общем и восстановления бухгалтерского учета, в частности, можно исключительно после подробного анализа текущего состояния учетной системы.

Помимо этого, заказчик должен четко сформулировать обстоятельства, послужившие причиной восстановления учета и конечный продукт, который необходимо получить в результате восстановления учета. Например, если нужно восстановить отчетность за предыдущие периоды, то деятельность исполнителя будет касаться информации только того периода, который указал заказчик. Разрабатывать рекомендации в отношении текущего состояния учета, указывать на его недостатки исполнитель будет не обязан, а заказчик не вправе требовать от него подобного.

Окончательная цена услуги восстановления учета будет зависеть от:

– организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта (стоимость для ООО выше, чем для ИП);

– используемого режима налогообложения (традиционно наиболее «дорогим» является ОСНО);

– количества операций, подлежащих восстановлению (чем больше операций, тем выше цена);

– численности сотрудников (прямо пропорциональная зависимость величины стоимости от количества сотрудников);

– периода, в отношении которого необходимо провести восстановление учета (восстановление бухгалтерского учета года является одной из наиболее дорогих услуг);

– срочности оказания (чем быстрее требуется оказание услуги, тем она дороже).

Цена, как и прочие существенные условия оказания услуги восстановления учета должна быть зафиксирована в договоре на восстановление бухгалтерского учета.

Данный договор составляется после проведенного анализа учетной системы. Помимо цены в нем должны найти сове отражения положения относительно перечня задач, графика их выполнения, перечня передаваемой информации, ответственности сторон, способов возмещения ущерба, положения о сохранности передаваемой информации и ее конфиденциальности и т. п.

Следует отметить, что стороны правоотношений по восстановлению учета могут действовать исключительно в рамках договора. Заказчик не может требовать, а исполнитель не может выполнить те услуги, которые не были оговорены сторонами в процессе заключения договора. Это еще раз указывает на важность отражения в договоре всех необходимых услуг, а также сроков их оказания.

Таким образом, восстановление учета необходимо любой организации или ИП, если ранее он не велся или некоторые участки учета велись с ошибками, если ожидается налоговая проверка в отношении хозяйствующего субъекта, если утеряны первичные документы или отсутствует возможность их получения, а также в других аналогичных ситуациях. По своей сути восстановление учета – это комплекс мер по приведению учетной системы организации или ИП в соответствие с нормами действующего законодательства. Восстановление учета может быть глобальным (полное восстановление), если выявленные в процессе анализа проблемы являются существенными и касаются всех участков учета; частичным, если какой-то отдельный участок учета нуждается в корректировке (например, некорректное отражение данных бухгалтерского учета в налоговом учете) или срочным, если ожидается проверка или приближаются сроки сдачи годовой отчетности, например.

В случае выявления пробелов в учете, несмотря на разнообразие видов и состава данной услуги, целесообразно проводить полное восстановление учета. это связано с тем, что в учете все его участки взаимосвязаны. Так, например, если неверно рассчитана заработная плата (бухгалтерский учет), то суммы НДФЛ и страховых взносов также будут исчислены некорректно (налоговый учет), вследствие чего в соответствующих отчетах будут отражены недостоверные сведения об исчисленных и уплаченных налогах и взносах (бухгалтерская отчетность), что повлечет за собой наложение штрафов и пени (налоговая проверка).

Обязательным условием качественного оказания услуги по восстановлению учета является составление договора на восстановление учета. А именно, полное отражение всех участков учета, нуждающихся в восстановлении и (или) корректировки.

Заказывать услугу по восстановлению учета лучше всего у специализированной организации: это может быть аутсорсинговая или аудиторская компания. Если же принято решение доверить восстановление учета физическому лицу, то следует убедиться в наличии у него достаточного пакета документов, подтверждающих уровень квалификации, и получить рекомендации от клиентов, которым он уже оказывал подобные услуги.

 

 

Более подробную информацию про восстановление учета в Петербурге Вы можете получить позвонив по телефону 8 (921) 777-36-40

Восстановление учета в Санкт-Петербурге можно заказать через этот сайт