Формирование бухгалтерской отчетности

 

 

Формирование бухгалтерской отчетности – сведение всей информации компании за определенный отчетный период (год) с целью получить реальную картину по финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. Бухгалтерская отчетность необходима как руководителю предприятия, так и государственным структурам – налоговой инспекции, отделу статистики; сторонним пользователям – инвесторам, контрагентам, покупателям бизнеса. Формирование бухгалтерской отчетности деятельности организации осуществляется в соответствии с законом № 402-ФЗ РФ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» с актуальными на сегодняшний момент изменениями и дополнениями и другими регулирующими постановлениями и актами.

Документально-правовая база

При формировании бухгалтерской отчетности организации должны руководствоваться следующими законами, нормами, правилами, актами, регулирующими бухгалтерский учет и определяющими формат, форму, сроки сдачи отчетности.

• Закон «О бухгалтерском учете» с дополнениями и изменениями №402-ФЗ от 06.12.2011, ст. 13-19 главы 2, глава 3 – требования, состав, отчетный период по финансовой отчетности.
• Положение «Про бухгалтерскую отчетность» №4/99 часть III – состав и требования к формированию годовой бухгалтерской отчетности.
• Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций и ИП на УСН» №66н от 02.07.2010 г. и приложения к нему – утвержденные формы при формировании бухгалтерской отчетности предприятия или ИП.
• Приказ Минфина РФ «О положениях по ведению бухучета и бухотчетности» №34н от 29.07.1998 г., раздел III – требования и правила по формированию бухгалтерской, финансовой отчетности субъекта экономической деятельности.
• Положение 23/2011 – требования к отчету о движении средств.
• Положение 22/2010 – внесение корректировок в финансовую отчетность.

Также на законодательном уровне регулируются граничные сроки и адреса сдачи сформированной и подписанной руководителем компании бухгалтерской отчетности.

Посмотреть информацию про сдачу бухгалтерской отчетности можно тут.

Понятие бухгалтерской отчетности и ее виды

Бухгалтерская отчетность – сводная информация о положении дел на предприятии как финансовых, так и имущественных, о результатах его хоздеятельности. Подразделяют на внутреннюю и внешнюю отчетность. Аудит формирования бухгалтерской отчетности обязателен, если она составляется для внешних пользователей и/или публикуется в средствах массовой информации. В этом случае данная информация нуждается в проверке и подтверждении достоверности указанных в ней данных. Внутренняя бухгалтерская отчетность составляется непосредственно для предприятия. Внешними пользователями являются банки, органы статистики, налоговая инспекция, инвесторы, страховые фирмы, покупатели бизнеса.

Основная цель формирования бухгалтерской отчетности – получение объективной информации о движении средств, результатах деятельности организации за год или промежуточный отчетный период, контроль и наблюдение за показателями работы, подсчет материальных активов, контроль за их получением и расходованием, целостностью основных и оборотных средств, определение прибыли предприятия и, соответственно, корректировка планов после анализа отчетности.

Чаще всего формирование бухгалтерской отчетности проводится за отчетный год, если нет необходимости в получении промежуточных результатов, например, за квартал, полугодие и т.д. с нарастающим итогом. Промежуточные результаты необходимы, например, акционерным обществам, когда акционерам требуется предоставить финансовую сводку деятельности общества за месяц или квартал, начислить дивиденды.

По охвату данных формирование показателей бухгалтерской отчетности может быть:

• индивидуальным – собирается и сводится информация по одному субъекту экономической деятельности;
• консолидированным – у предприятия есть подразделения, дочерние филиалы. Формирование бухгалтерской, финансовой отчетности проводится с учетом данных всей подразделений. Данные отображаются в одной общей отчетности с указанием филиала, который их предоставил.

Состав бухгалтерской отчетности

Документы, из которых состоит бухгалтерская отчетность, перечислены в Федеральном законе о Бухгалтерском учете и зависят от организационно-правовой формы предприятия. Так, для коммерческих фирм, предоставляющих платные услуги или занимающихся продажами, это:

• бухгалтерский баланс за год или Форма 1. В документе отражено актуальное финансовое состояние компании: активы (ресурсы), пассивы (капитал организации, обязательства). Составляется он на определенную дату и за определенный отчетный период;
• годовой отчет о финансовых результатах или Форма 2. Данные отчета показывают, насколько продуктивно велась деятельность, эффективным было управление предприятия, как создавалась прибыль и на что была использована. В отчете отражены и доходы, и затраты;
• отчет о движении по счету денежных средств. Суммируются безналичные и наличные поступления, расходы предприятия, включая инвестиционные средства;
• отчет об изменениях размера капитала. Анализ отчета показывает транзакции с собственными средствами, например, движения в рамках фонда, подразделения, резерва.
• пояснительные записки к бухгалтерскому балансу и отчетам. Расшифрована представленная информация или указаны данные, разъясняющие некоторые моменты, которые не включены в утвержденную форму документов. Например, оценка транзакций, действий компании, репутации, насколько компания придерживается плана развития, какие мероприятия для этого были проведены, эффективно использует ресурсы и средства, куда планирует инвестировать средства и пр. Пояснительные записки дают полную картину финансовой и хозяйственной деятельности компании, отражают виды и специфику деятельность, численность работников, состав членов правления акционерного общества и другую информацию.

Некоммерческие организации также должны предоставить отчет о целевом использовании денежных или материальных средств и дополнить отчетность пояснительной запиской.

Годовой баланс и отчеты вместе с пояснительной запиской упрощает работу аудиторам. Что касается проверки, то анализ формирования бухгалтерской, финансовой отчетности должен быть проведен независимой аудиторской компанией, на основании которого аудитор составляет заключение и дает оценку достоверности документов.

Требования к формированию бухгалтерской отчетности

В соответствии с положением ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность должна быть:

• достоверной. Представленная информация должна объективно, полно показывать финансовое и имущественное состояние компании и итоги ее деятельности;
• нейтральной. Формирование бухгалтерской и налоговой отчетности должно проводиться без попытки соблюсти интересы одной из сторон в ущерб достоверности и объективности. Точно так же на нее не должно влиять желание показать положительную динамику деятельности компании, используя в работе только определенные документы или операции;
• последовательной. Бухгалтерский учет в компании или у ИП должен вестись непрерывно с созданием отчетов, годовых балансов. В этом случае формирование и составление бухгалтерской отчетности будет содержать минимум ошибок и неточностей;
• целостной. В отчетности должны быть учтены все без исключения хозяйственные и финансовые операции. Если какие-либо из них не могут быть подтверждены первичными документами, выписками, договорами с контрагентами, необходимо провести восстановление бухгалтерского учета;
• существенной. При формировании показателей бухгалтерской финансовой отчетности компания имеет право отображать не только основные показатели, но и дополнительные, которые не перечислены в положениях и законах, если они существенно влияют на общую финансовую картину;
• сопоставимой. Формирование и анализ показателей бухгалтерской отчетности должны проводиться ежегодно. Это позволяет сравнить данные за отчетный период с показателями за предыдущий период;
• корректно оформленной. Правилами, постановлениями утверждены формы, которые рекомендовано использовать при формировании бухгалтерской отчетности ООО или ИП на УСН. Язык заполнения – русский, валюта – российские рубли. Отчетность подписывает руководитель компании, штатный главный бухгалтер или привлеченный бухгалтер, который работает на основании договора о предоставлении аутсорсинговых услуг;
• способы формирования бухгалтерской отчетности. Допускается как создание баланса, отчетов, пояснительных записок в письменной форме, так и формирование бухгалтерской отчетности в 1С: программах с обязательным подтверждением электронно-цифровой подписью..

Отчетный период равен календарному году, то есть с 01.01 по 31.12. Если ИП или ООО начали вести деятельности не с 1 января, отчетный период будет равен для них со дня основания или регистрации по 31 декабря.

Формирование и представление бухгалтерской отчетности завершить до граничного срока сдачи отчетности – 90 дней после окончания отчетного года. Для промежуточной отчетности – 30 дней после завершения отчетного квартала или полугодия, 3-го квартала.

Если нарушены законодательные нормы при формировании бухгалтерской, финансовой отчетности организациями, указана недостоверная информация, сорваны сроки сдачи, в отношении компании могут быть предъявлены санкции – административные штрафы как на саму компанию, так и на руководителя и/или должностное вино, виновное в нарушениях.

Этапы формирования бухгалтерской отчетности

К формированию бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности следует подходить системно, то есть разработать план по их составлению и разбить его на пункты.

Подготовительный этап

Сначала необходимо провести сверку имеющейся первичной документации с ее отображением в электронной базе данных. Если каких-то документов не хватает, требуется восстановить – запросить в налоговой инспекции, у контрагентов, в банке и пр.

Инвентаризация

Проходит инвентаризация основных и оборотных средств.

Одновременно проводится проверка финансовых обязательств перед кредиторами, компаньонами, банками, акционерами, инвесторами.

Важно! Каждый назначенный пункт следует записывать и ставить пометку о выполнении. Иначе в формирование бухгалтерской отчетности, отчета о финансовых результатах, годового баланса может закрасться неточность, которая повлияет на итог всей работы.

Актуализация имущественных активов

Следует дать оценку стоимости имущественных статей годового баланса, исходя из реального положения и цен. То есть вместо себестоимости активов указать актуальную рыночную цену. Поэтому имущественные активы нуждаются в пересмотре и переоценке.

Бухгалтерские счета

Осуществляется проверка записей по бухгалтерским счетам – насколько точно в них отображены хозяйственные операции. В результате проверки одни счета закрываются, в других подбивается сальдо. Третьи потребуют расшифровки сальдо, поскольку могут содержать взаимоисключающие операции, например взаимосвязанную работу с кредиторской и дебиторской задолженностью, из-за чего бухгалтерская отчетность будет сформирована некорректно.

На этом же этапе происходит работа со счетами – сворачивание и закрытие некоторых счетов, работа с оборотами по дебету и кредиту.

В конце формируется оборотно-сальдовая ведомость. Таблицу следует составлять за каждый расчетный период.

Формулы для расчета сальдо:

• пассивный счет: начальное сальдо по кредиту + оборот по кредиту – оборот по дебету;
• активный счет: начальное сальдо по дебету + оборот по дебету – оборот по кредиту.

Если сумма по дебетовым и кредитовым оборотам соответствует дебетовым и кредиторским остаткам, разноска по счетам была проведена правильно.

Закрытие счетов

На время формирования бухгалтерской отчетности происходит последовательное закрытие бухгалтерских счетов со сведением баланса по каждому из них.

• Операционные счета. Сначала те из них, по которым происходит наименьшее количество входящих операций. Далее те, по которым количество входящих операций превышает исходящие.
• Финансовые счета, чтобы получить результат финансовой деятельности предприятия.

Заключительный этап

Все полученные итоговые и промежуточные данные помогают провести анализ формирования бухгалтерской отчетности. Использование ластика, лезвия, зачеркивание, закрашивание корректором в отчетности не допускается. Если выявлены ошибки, допускается их исправление с указанием даты и подписью ответственного лица.

На основании оборотно-сальдовой ведомости подсчитывается чистый доход или убыток. Заполняется годовой баланс, отчеты. Налоговая, финансовая отчетность сдается в ФНС, ПФР, отдел статистики, ФСС.

Формирование бухгалтерской и налоговой отчетности регулируется действующими законами, приказами, постановлениями. За неверные сведения или несвоевременную сдачу компаниям, руководителям, ответственным за формирование бухгалтерского учета и отчетности лицам грозит административный штраф. Поэтому рекомендуем в течение отчетного периода корректно вести бухгалтерский учет, создавать внутреннюю финансовую отчетность, чтобы вовремя найти ошибку или обнаружить нехватку каких-либо документов, подтверждающих приходно-расходные операции.

 

 

Более подробную информацию про формирование бухгалтерской отчетности в Петербурге Вы можете получить позвонив по телефону 8-921-777-36-40

Формирование бухгалтерской отчетности в Санкт-Петербурге – минимум налогов, достоверность отчетности, грамотное оформление работников и защита от претензий налоговиков