Налоговый аудит в СПб

Налоговый аудит - это проверка правильности исчисления и уплаты налоговых платежей организации, в том числе корректности сданных деклараций, расчетов и иной отчетности. В процессе оказания услуг по аудиту налогообложения проверяются участвующие в расчете того или иного налога доходы, расходы и иные объекты налогообложения, а так же выявляются сомнительные операции и иные налоговые риски и при необходимости оказывается помощь в устранении выявленных замечаний. В отличии от общего аудита, налоговый аудит позволяет аудитору сосредоточиться исключительно на проверке налоговых обязательств компании, т.е. результатом аудита налогообложения будет понимание имеющихся у организации (или ИП) налоговых рисков связанных с некорректностью исчисления налога, ошибками при составлении отчетности и сомнительностью отдельных сделок. После такой проверки налогового учета, вам будет предоставлен отчет с рекомендациями по исправлению выявленных ошибок.

Понятие и виды налогового аудита

Главная цель налогового аудита заключается в формировании мнения о достоверности и соответствия действующей на предприятии системы налогового учета нормам соответствующего законодательства, а также правильности формирования, отображения и уплаты ООО или ИП налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.

 

Чаще всего аудит бухгалтерского налогового учета приравнивается к таким категориям, как аудит бухгалтерской и налоговой отчетности.

  

И хотя аудит учета налогов ориентируется на выявление соответствия налоговых платежей или расчетов действующим на территории РФ или его субъекта (в частности, Санкт-Петербурга) нормативным актам, целесообразно предположить, что бухгалтерский и налоговый аудит или бухгалтерский учет, налоги, аудит тесно связаны и находятся в постоянном взаимодействии.

 

Виды налогового аудита могут быть самыми различными.

 

Основание классификации	Виды налогового аудита	Характеристика
По субъекту	Внутренний налоговый аудит	Проводится сотрудниками специального отдела или уполномоченными должностными лицами организации
	Внешний налоговый аудит	Проводят специалисты специально привлеченной компании, например, аутсорсинговой фирмы.
По объему	Комплексный налоговый аудит	Проводится анализ всех налогов: от исчисления до уплаты.
	Тематический налоговый аудит	Проверяются конкретные налоги и все процедуры с ними связанные.
	Структурный налоговый аудит	Проверяется система налогообложения филиалов и представительств.

 

Виды аудита налогообложения разнообразны как по своей форме, так и по содержанию.

 

К примеру, тематический аудит, как упоминалось выше, может коснуться только одного или нескольких налогов. Это могут быть аудит земельного налога, аудит налога на добавленную стоимость, аудит налога на доходы физических лиц, аудит налога на имущество организаций, аудит налога на прибыль.

 

Помимо этого, может проводиться экспресс-аудит налогообложения. Данный вид аудита предполагает проверку финансовой отчетности и возможных последствий ее налоговой проверки. Экспресс-аудит налогообложения отличается тем, что в процессе его проведения меньше внимания уделяется первичным документам, а основное внимание обращается на методологические и иные системные ошибки. В результате такого аудита, как правило, выявляются ошибки в бухгалтерском и налоговом учете, которые привели к искажению уплаченных налогов.

 

Следует отметить, что нет такого понятия как обязательный налоговый аудит. Аудит налогообложения и налоговых обязательств всегда производится по инициативе руководства организации, собственников бизнеса и иных заинтересованных лиц, поскольку законодательно обязанность проводить аудит налогообложения не предусмотрена.

 

В то же время в рамках обязательного (общего) аудита финансовой отчетности проверяющие в любом случае подтверждают достоверность оборотов и сальдо по каждому бухгалтерскому счету (включая счета налогов и взносов). Поэтому если организация попадает в число тех, кому следует ежегодно проходить обязательный аудит, то отчасти его система налогообложения и все, что с ней связано, становятся объектом контрольных процедур. Однако так как в ходе общего аудита применяется выборочный подход проверки (и из-за низкого уровня существенности обороты по тем или иным налогам могут оказаться за пределами выборки), некоторые важные стороны налогообложения организации могут не попасть в поле зрения проверяющего (аудитора, либо иного проверяющего). Таким образом, возможные ошибки в налогообложении компании могут быть пропущены (в связи с их несущественностью для целей обязательного бухгалтерского аудита, который проводится в случаях, перечисленных в пункте 1 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ).

 

Необходимость проведения налогового аудита

 

Законодатель не выделяет налоговый аудит организации в форме особого вида проверки, тем не менее, налоговый аудит предприятия определяется (в большей степени в теории) самостоятельным направлением, что связано со следующим:

 

• Первый фактор – это постоянные изменения налогового законодательства России. Налоговикам, да и обычным бухгалтерам предприятий приходится постоянно отслеживать последние изменения в данной области. В противном случае последствия (для ООО или ИП) могут быть самыми негативными
• Вторым фактором, обуславливающим необходимость систематического проведения налогового аудита компании, выступает пробельность законодательства. Речь идет о том, что зачастую недостаточно знать только нормы НК РФ. Периодически приходится обращаться к правоприменительной практике
• Третьим фактором, оказывающим влияние на необходимость проведения налогового аудита, называют сложность исчисления налогов и неоднозначность позиций законодателя. Например, одни и те же затраты в одной ситуации могут быть признаны в составе расходов формирующих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, в другой налоговики такие расходы исключат

 

Все вышеперечисленное привело к тому, что налоговый аудит выделился в самостоятельную и можно сказать более важную область проверки (чем классический бухгалтерский аудит). Связано это с необходимостью не только правильного исчисления подлежащих уплате налогов, но и с устранением (точнее снижением) налоговых рисков.

 

В целом аудит налогов – это не только анализ и налоговый аудит или аудит и анализ налогообложения. Это аудит налогов и сборов, аудит налогового учета в организации, аудит начисления налогов, аудит расчета налогов (например, аудит расчетов по налогу на прибыль или аудит расчетов по налогу на имущество), аудит планирования налогов, аудит налоговой отчетности, точнее аудит проверки налоговой отчетности (аудит налоговых деклараций), аудит налоговых обязательств, аудит налоговых расчетов (например, аудит платежей налога на добавленную стоимость или аудит платежей налога на прибыль) – в целом это аудит налогообложения компании, или если говорить точнее, аудит системы налогообложения.

 

Налоговый аудит – это своего рода экспертиза, включающая в себя аудит учета как самих налогов и сборов, так и аудит учета расчетов по налогам и сборам (например, аудит расчетов по налогам и сборам или аудит расчетов с бюджетом по налогам).

  

Не многие аутсорсинговые фирмы оказывают услуги налогового аудита, хотя сегодня это весьма актуально. Цель и задачи налогового аудита в данном случае провести анализ правильности начислений и уплаты налогов, сформировать и (или) скорректировать уже имеющиеся отчеты, оценить риски и проконсультировать по другим вопросам налогообложения. Также цель аудита налогообложения в данном случае – оградить ООО или ИП от возможных санкций, а также предвосхитить или убрать возможность переплат. Для этого специалисты аутсорсинговой компании, осуществляющие налоговый аудит фирмы, в первую очередь, проверяют бухгалтерскую отчетность на предмет выявления в ней неточностей, способных повлечь за собой вышеописанные последствия.

 

Налоговый аудит как услуга востребована как у крупных компаний, у фирм, имеющих многоуровневую структуру, так и компаний с разветвленной сетью филиалов. Субъекты малого и среднего бизнеса также считают налоговый аудит очень нужной «опцией» в целях оптимизации или выбора адекватной системы налогообложения(например, имеется определенный спрос на аудит упрощенной системы налогообложения).

 

Говоря о востребованности налогового аудита важно упомянуть тот факт, что проводить его нужно своевременно. Например, перед проведением выездной налоговой проверки, при смене главного бухгалтера (либо руководителя компании), перед куплей-продажей доли в компании.

 

Инициативный налоговый аудит для небольшого предприятия не является обязательным, его наличие или отсутствие не освобождает от проверок налоговиков и иных контролирующих органов. Для крупных компаний проведение таких проверок зачастую оказывается необходимым не только потому, что помогает выявить «слабые» участки перед проведением иной более серьезной проверки, но и помогает оптимизировать платежи в бюджет.

 

Налоговый аудит экономит финансы и оптимизирует налоги – выгодная услуга, в большинстве случаев она окупается сразу же после оказания. Но для наибольшей эффективности необходимо выбирать тот вид налогового аудита, который подходит компании в каждой конкретной ситуации и учитывает специфику ее бизнеса.

 

Таким образом, «аудит налогов позволяет выявить основные налоговые риски компании. В процессе налогового аудита предоставляются необходимые налоговые консультации и даются рекомендации по правильному ведению учета, а также по вопросам оптимизации налоговых платежей».

 

Методика проведения налогового аудита

 

Организация аудита налогов содержит три этапа проведения налогового аудита.

 

• Ознакомительный - предварительная оценка существующей системы налогообложения хозяйствующего субъекта
• Основной - проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды
• Заключительный - формирование заключения и/или отчета по результатам проведения налогового аудита, а также рекомендаций по оптимизации системы налогообложения на предприятии

 

Проведение налогового аудита начинается с ознакомительного этапа. Для того чтобы познакомиться с налоговой системой компании, в отношении которой проводится аудит, следует собрать максимально возможный объем информации о ней.

 

В итоге собранная информация поспособствует не только успешному знакомству с компанией, но и станет базисом для ее проверки.

 

Перечень необходимой информации определяется в первую очередь тем объектом, в отношении которого будет производиться налоговый аудит и тем видом аудита, который был зафиксирован в договоре на проведение аудита.

 

Полученная информация позволит специалисту, осуществляющему проверку (консультанту) на данном этапе получить ответы на ряд вопросов. Например:

 

1. Какие налоги и сборы уплачиваются и какова налоговая нагрузка компании?
2. Есть ли в компании учетная политика, как она реализуется (не является ли шаблонной), есть ли положение о документообороте, каков уровень автоматизации процессов и т.п.
3. Определить круг лиц, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета, схемы их взаимодействия, проводится ли повышение квалификации этих сотрудников.
4. Как можно оценить систему внутреннего контроля (СВК) компании в части исчисления и уплаты налогов. Для понимания эффективности степени эффективности СВК проводится соответствующий тест.

 

Основной этап проведения налогового аудита. Общие подходы к методике построения налогового аудита едины. Они определяются самой схемой расчета налога или страхового взноса. Специалист же, осуществляющий проверку, просто повторяет все эти этапы, чтобы удостовериться в правильности реализации каждого из них. На данном этапе по каждому проверяемому налогу или сбору получить ответы на такие вопросы, как:

 

1. Верно ли определена налоговая база.
2. Соответствует ли налоговая ставка условиям ее применения, описанным в законодательстве.
3. Есть ли основания для применения налоговых льгот и (или) вычетов.
4. Присутствуют ли необходимые подтверждающие документы.
5. Правильно ли сформирована ли налоговая отчетность и с соблюдением ли сроков.
6. Если были «уточненки» («корректировки»), то правильно ли они были предоставлены.
7. Вовремя ли перечислили налоги и взносы.
8. Если компания на специальном налоговом режиме, то сохраняются ли условия для его применения.
9. Нет ли нарушений при выполнении организацией функции налогового агента.

 

Несмотря на относительно небольшой список вопросов, трудоемкость проверки на втором этапе – весьма высока. И чем сложнее налоговая система конкретной компании, чем больше перечень ее хозяйственных операций и чем специфичнее отрасль бизнеса, в которой работает компания, тем больше времени потребуется консультанту для реализации данного этапа.

 

Наиболее трудозатратными и спорными (с точки зрения пробельности закона и специфики, в частности, налоговых ставок) в части исчисления по праву считаются налог на прибыль и НДС.

 

Обычно применяют два чек-листа, опираясь на которые можно определить, например, что документы, подтверждающие расходы в целях расчета налога на прибыль будут приняты в ходе проверки ФНС.

 

А чек-лист по счет-фактурам, к примеру, помогает проверить правильность оформления счетов-фактур.

 

Заключительный этап налогового аудита преследует (если можно так выразиться) несколько целей:

 

1. Описание (указание) ошибок, выявленных в ходе проверки, а также (возможно) помощь в их исправлении.
2. Рекомендации по легальной оптимизации налоговой нагрузки фирмы.

 

Например, нужно ли менять режим налогообложения? Что и как изменить в учетной политике для целей налогообложения? Разумно ли проводить реорганизацию предприятия? Какие элементы стоит внести в текст хозяйственных договоров с контрагентами?

 

Подобного рода информация (ее формирование) – это и есть третий – заключительный – этап налогового аудита.

 

Как и при классическом аудите, результаты проверки специалист (консультант) в области налогового аудита должен сформировать, руководствуясь своим профессиональным суждением. В какой форме подавать эти сведения (таблицы с расчетами, схемы или обычный текст) – решать самому налоговому консультанту (однако иногда форма представления итоговой информации может быть предусмотрена условиями договора).

 

Налоговый аудит практически везде проводится по вышеописанному алгоритму. В то же время в зависимости от специфики отрасли предприятия он может иметь свои нюансы.

 

Так, например, добыча полезных ископаемых на территории России облагается множеством налогов, элементы которых (ставки, порядок и сроки уплаты) различаются в зависимости от добываемого ресурса (нефть, металлы, минералы…). Как правило, ошибки в исчислении и уплате НДПИ связаны с адвалорными и специфическими ставками (таможенные пошлины, акцизы).

 

Проблемы, возникающие при расчете и уплате налога на прибыль, чаще всего обусловлены неверно определенными налоговой базой, налоговыми льготами или просто математическими ошибками.

 

Проблемы с НДС, как правило возникают при применении этого налога к вычету, в том числе и в случае с применением тех или иных схем минимизации этого налога.

 

Сложности с исчислением и уплатой транспортного налога чаще всего возникают из-за недостоверности сведений об элементах данного налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, сроки и период уплаты, налоговые льготы).

 

Разночтения между налогоплательщиками и ФНС в части администрирования иных имущественных налогов (например, налога на имущество организаций) могут быть связаны с нюансами в оформлении тех или иных документов, например, договора финансовой аренды (лизинга) объекта недвижимости. Так если договором предусмотрено, что переданный объект учитывается на балансе лизингополучателя (арендатора), то исчислять и уплачивать соответствующий налог надлежит именно ему, а не арендодателю (лизингодателю), как это предусмотрено нормами законодательства, регламентирующими обычную аренду.

 

Проведение налогового аудита предполагает выдачу соответствующего документа (отчета о проверке), подводящего итог всем проведенным процедурам и содержащим выводы проверяющего об объекте проверки. Выдача аудиторского заключения не производится, поскольку проводится аудит системы налогового учета, а не бухгалтерского. Результатом налогового аудита является отчет, включающий полное описание выявленных нарушений, рекомендации по устранению ошибок и дальнейшему ведению налогового учета.

 

Таким образом, налоговый аудит не заменяет выездную налоговую проверку, но позволяет заранее к ней подготовиться. Собранная в ходе аудиторской проверки информация является конфиденциальной, адресатом ее получения является заказчик – руководитель предприятия. Специалист, проводивший проверку (налоговый консультант), гарантирует независимость своей оценки. В ход аудита могут использоваться статистические методы и методы экономического анализа, применяются современные технологии. Налоговый консультант несет ответственность за последствия применения предложенных им рекомендаций.

 

Налоговая правовая база актуализируется очень часто, кроме того, меняется и толкование действующих законов. В такой ситуации налоговый аудит налогов – это оптимальный способ избежать возможных санкций, которые в некоторых случаях могут не ограничиваться денежными штрафами. Кроме того, налоговый аудит и аудит налогообложения может избавить компанию не только от существующих переплат, но и предотвратить риск их возникновения в будущем.

 

Аудит налогового учета в организации дает возможность выявить текущие ошибки, провести анализ, разработать меры по их устранению, а также позволяет предотвратить выявленные ситуации в будущем. Проведение налогового аудита позволяет избежать неточностей при уплате налогов, которые влекут за собой штрафы и взыскания.

 

Основой для проведения любого вида налогового аудита является договор на налоговый аудит (договор на проведение налогового аудита). В нем самым подробным образом описываются задачи налогового аудита, услуги налогового аудита и другие существенные условия, требующие отражения в рамках действующего законодательства.

 

Как и с любой другой услугой, цена на нее может быть разной и определяться достаточно большим количеством факторов, требующих детального рассмотрения и обсуждения.

 

К примеру, помимо прочих условий для проверки таких отчетов, как 6-НДФЛ и РСВ, большую роль будет играть количество сотрудников, способы формирования их заработной платы и др. факторы. Все это может существенно увеличивать трудозатраты и соответственно стоимость аудита налогов.

 

Если же речь идет о Декларации по НДС, то здесь ключевым фактором выступит количество облагаемых данным налогом хозяйственных операций, их разнообразие по содержанию сделок и применяемых ставок.

 

И как упоминалось выше, специфика отрасли, в которой работает бизнес, также играет не последнюю роль.

 

Если Вы хотите провести налоговый аудит своей компании, можете обратиться к нам. Все вопросы налогового аудита, а также их стоимость Вы можете обсудить с нашим специалистом (аудитором, аттестованным налоговым консультантом, юристом).

 

Помимо этого, мы можем оказать Вам услуги, сопутствующие налоговому аудиту (например, финансовый и налоговый аудит). Их цену Вы также сможете обсудить со специалистами нашей компании.

 

Нашими преимуществами в проведении налогового аудита являются участие не только специалистов в области аудита, но и аттестованных консультантов из смежных областей (бухгалтерского и налогового учета), а также юристов. Такая команда может проверить не только правильность отражения операций в налоговом учете, но оценить налоговые риски и подсказать, как их уменьшить.

 

Обращение в нашу компанию позволит своевременно, качественно и точно в срок, указанный в соответствующем договоре, услугу налогового аудита. Это позволит:

 

• Выявить имеющиеся в налоговом учете ошибки и своевременно их исправить
• Определить налоговые риски и способы их снижения
• Получить рекомендации по оптимизации имеющейся системы налогового учета

 

Все это позволит избежать штрафов и прочих финансовых санкций, а также минимизировать платежи в бюджет в пределах допустимого риска.

 

Вы можете оставить заявку на первичную консультацию по услугам налогового аудита (по телефону, или через форму обратной связи размещенной на сайте) и наш специалист обязательно свяжется с Вами и ответит на все интересующие вопросы, в т.ч. по целесообразности проведения такой налоговой проверки.